• LIBRO DE CONTABILIDAD I MISION SUCRE


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    • Abstract: 1) Contabilidad Financiera; 2) Contabilidad Administrativa o gerencial. La Contabilidad ... 1) Valor Histórico Original: Las transacciones y eventos. económicos ...

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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
Lic. Juana M. Morgado C.
"Contabilidad I"
Enero, 2.010
Misin Sucre.
Aldea Bolivariana "Liceo Alberto Smith".
Villa de Cura, Municipio Zamora. Estado Aragua.
Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
JUANA M. MORGADO C.
CONTABILIDAD I
Copyright 2010
.
Villa de Cura: Callejn A Casa N 1.
Telfonos: (0244) 386.06.11 (cel) 0426-515.59.71
E-mail: [email protected]/
Frentesocialistacontadoresp[email protected]
Hecho el Depsito de Ley
Diseo y Diagramacin:
Juana Morgado.
Diseo de Portada:
Juana Morgado
Presentacin: En CD Prohibida su venta especulativa
Solo se entrega por colaboracin en apoyo a la investigacin en la construccin
socialista de la patria nueva.
Venezuela
2
Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
Introduccin
El Libro de Contabilidad I, es un aporte realizado a los estudiantes,
estudiantas, triunfadores y triunfadoras de la Misin Sucre, especialmente
dedicado a mis compatriotas de la Aldea "Liceo Alberto Smith", de la ciudad
de Villa de Cura, Municipio Ezequiel Zamora del Estado Aragua, en la cual
he recibido el estimulo y la necesidad de escribir sobre esta materia, y abrir
una puerta a la socializacin de su contenido.
El Libro de Contabilidad I, ha sido elaborado su contenido con los
distintos escritos e investigaciones de contadores que han socializado sus
conocimientos por la diversidad de medios tecnolgicos existentes en el pas,
gracias a la revolucin tecnolgica, promovida por nuestro Comandante,
Presidente y lder de la Revolucin en Venezuela, Hugo Rafael Chvez Fras;
complementando los mismos con la experiencia de la autora en el campo
contable. Lo que permiti incluir en cada uno de los temas, no solo teora
sino la ejemplificacin practica acoplada a la realidad contable.
Es una manera de contribuir en la formacin de los triunfadores y
triunfadoras que hoy asumen el reto de ser la vanguardia de esta revolucin
en la administracin y gerencia social comunitaria de las empresas que
conforman el Nuevo Modelo de Produccin Socialista, construyendo la Patria
Nueva, desde esos espacios.
Por la presentacin de su contenido de forma sencilla y explicativa, la
autora considera que podra ser una base resistente de sus primeros
conocimientos contables
Juana M. Morgado C.
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
ntroduccin..........................................................................Pg. 3
UNIDAD I:
Concepto de Contabilidad, Principios de Contabilidad,
Ciclo Contable. Seccin de Preguntas.......Desde la Pg. 5 hasta Pg. 16
UNIDAD II:
Concepto de Cuenta, Clasificacin de las Cuentas, Teora del Cargo
y el Abono, Asientos, Dispositivos del Cdigo De Comercio, Libros
Obligatorios, Pases de Libro de Mayor, Usos de los Libros auxiliares
Balance de Comprobacin y Estados Financieros. Seccin de
Preguntas............................................Desde la Pg. 17 hasta Pg. 75
UNIDAD III:
Documentos Mercantiles, Teora de los Ajustes. Ejercicio Planteado -
Resuelto. Seccin de Preguntas...............Desde la Pg. 76 hasta Pg. 149
UNIDAD IV:
Asientos de Cierre, Concepto de Costo de Ventas, Partidas que
Intervinieron, Costo de Ventas, Diseo de Costo de Ventas,
Concepto de Estado de Ganancias y Prdidas Estado de
Resultados, Partidas que Intervienen, Diseo del Estado de
Resultados y/o Ganancias y Prdidas. Seccin de Preguntas
.........................................................Desde la Pg. 150 hasta Pg. 167
UNIDAD V:
Concepto de Balance General, Fuentes del Estado
De Situacin, Partidas que Intervienen, Diseo del Estado de
Situacin Financiera, La Hoja de Trabajo, Sociedad Mercantil
C.A. y S.R.L. Firmas Unipersonales, Asociaciones Cooperativas,
Organizaciones Comunitarias, Empresas de Propiedad Social
Directa e Indirecta. Seccin de Preguntas...Desde la Pg. 168 hasta Pg. 182
UNIDAD VI: Los Sistemas Computarizados. Plan de Cuentas
Codificado. Seccin de Preguntas.......... Desde la Pg. 183 hasta Pg. 186
Bibliografa............................................................................. 187
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
UNIDAD I:
"Concepto de Contabilidad, Principios de
Contabilidad y el Ciclo Contable"
I. Concepto de Contabilidad:
La Asociacin Norte Americana de Contabilidad (American Accouting
Association AAA), define la Contabilidad:
"La Contabilidad es un proceso de identificacin, medicin y
comunicacin de informacin econmica que permite
formular juicios basados en la informacin y la toma de
decisiones por aquellos que se sirven de dicha informacin."
En este mismo orden de ideas, la Declaracin de Principios de
Contabilidad N 0 (DPC 0), emitida por la Federacin de Colegios de
Contadores Pblicos de Venezuela (F.C.C.P.V), en su prrafo 6 define la
contabilidad:
"La Contabilidad debe ser considerada tanto una actividad
de servicio como un sistema de informacin y una disciplina
descriptiva y analtica. Cualquiera de las acepciones o
descripciones que se adopte de la contabilidad debe
contener las cuatro bases que la definen: La naturaleza
econmica de la informacin, medida comunicada referente
a: entidades econmicas de cualquier nivel organizativo,
presentada a: personas interesadas en formular juicios
basados en la informacin y tomar decisiones sirvindose de
dicha informacin."
Algunos autores coinciden en definir a la contabilidad, como una ciencia
aplicada de carcter social y de naturaleza econmica que proporciona
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
informacin financiera del ente econmico para luego ser clasificadas,
presentadas e interpretadas con el propsito de ser empleados para controlar
los recursos y tomar medidas oportunas para evitar una situacin deficitaria
que ponga en peligro su supervivencia.
La contabilidad proporciona datos, para convertirlos en indicadores de
actuacin, en cierto modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la
organizacin, da un parmetro general del valor de la misma en el tiempo
que se precisa dicha informacin, por que se llevan los registros
(anotaciones) de las operaciones que se susciten a lo largo de un
determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o anual, de dinero,
mercaderas y/o servicios por muy pequeas o voluminosas que sean estas.
De acuerdo a los destinatarios, la contabilidad se ha dividido en:
1) Contabilidad Financiera;
2) Contabilidad Administrativa o gerencial.
La Contabilidad Financiera, es definida como la rama de la
contabilidad centrada en la preparacin y presentacin de un juego de
estados contables con el propsito de suministrar informacin que es til en
la toma de decisiones de naturaleza econmica por parte de la mayora de
los usuarios, especialmente los externos, tales como los propietarios, los
proveedores, las instituciones financieras, los y las inversionistas, el gobierno
y entidades gubernamentales, trabajadores, y pblico en general.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMPC), definen la
Contabilidad Financiera, de la siguiente manera:
"Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y
estructuradamente informacin cuantitativa expresada en
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad econmica y de ciertos eventos econmicos
identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los
diversos interesados el tomar decisiones en relacin con
dicha entidad econmica."
El objetivo fundamental de la contabilidad financiera es proveer
informacin financiera acerca de las empresas individuales, til para la
toma de decisiones econmicas.
La Contabilidad Administrativa o Gerencial, se refiere a la
informacin preparada y presentada para ser utilizada por las personas que
internamente en la entidad, da a da, deben tomar decisiones respecto a la
administracin de sta, tales como: directores, gerentes, administradores,
funcionarios, etc.
II. Principios de Contabilidad
Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General, son un cuerpo de
doctrinas asociadas con la contabilidad, que sirven de explicacin de las
actividades corrientes o actuales y como gua en la seleccin de
convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la
contadura en el ejercicio de las actividades que le son propias, en forma
independiente de las entidades analizadas y que han sido aceptados en
forma general y aprobados por la Federacin de Colegios de Contadores
Pblicos de Venezuela auscultados a travs de su comit permanente de
principios de contabilidad, de acuerdo a lo sealado en el prrafo 24 de la
Declaracin de Principios de Contabilidad N 0 (DPC-0).
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
Es importante resaltar, que la aplicacin de los principios de
contabilidad, tambin es una responsabilidad de los profesionales que se
relacin con los registros contables de la empresa o entidad.
Los Principios de Contabilidad son:
1) Postulados o Principios Bsicos, que constituyen el fundamento
para la formulacin de los principios generales. Estos postulados y
principios bsicos son: 1) La Equidad, y 2) La Pertinencia.
1) La Equidad: Est vinculada con el objetivo final de los
estados contables. La informacin debe ser lo ms justa
posible y los intereses de todas las partes tomarse en cuenta
en el apropiado equilibrio. Por consiguiente, los estados
financieros deben estar libres de influencia o sesgo indebido y
no deben prepararse para satisfacer a una persona o grupo
determinado alguno con detrimento de otro.
2) La Pertinencia: Exige que la informacin contable tenga que
referirse o estar tilmente asociada a las decisiones que tiene
como propsito facilitar o a los resultados que desea producir.
Por lo que, es necesario concretar el tipo especifico de
informacin requerido en los procesos de toma de decisiones
por parte de los usuarios de los estados financieros, en
funcin a los intereses especficos de dichos usuarios y a la
actividad econmica de la entidad, comercial, industrial, de
servicios, financiera, aseguradora, sin fines de lucro, etc.
2) Principios Generales, elaborados en base a los postulados, los
cuales tienden a que la informacin de la contabilidad financiera
logre el objetivo de ser til para la toma de decisiones econmicas.
Los Principios Generales comprenden tres categoras:
1) Supuestos derivados del ambiente econmico:
1) Entidad: Es una unidad identificable que realiza actividades
econmicas, constituidas por combinaciones de recursos
humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una
autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin
de los fines para los cuales fue creada. La entidad puede ser
una persona natural o una persona jurdica, o una parte o
combinada de ellas. No esta limitada a la constitucin legal de
las unidades que la componen.
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
2) nfasis en el aspecto econmico: La contabilidad
financiera enfatiza el aspecto econmico de las transacciones
y eventos, an cuando la forma legal pueda discrepar y
sugerir tratamiento diferente. En consecuencia, las
transacciones y eventos deben ser considerados, registrados
y revelados en concordancia con su realidad y sentido
financiero y no meramente en su forma legal.
3) Cuantificacin: Los datos cuantificados proporcionan una
fuerte ayuda para comunicar informacin econmica y para
tomar decisiones racionales.
4) Unidad de medida: El dinero es el comn denominador de la
actividad econmica y la unidad monetaria constituye una
base adecuada para la medicin y el anlisis. En
consecuencia, sin prescindir de otras unidades de medida, la
moneda es el medio ms efectivo para expresar, ante las
partes, los intercambios de bienes y servicios y los efectos
econmicos de los eventos que afectan a la unidad.
2) Principios que establecen la base para cuantificar las
operaciones de la entidad y los eventos econmicos que la
afectan:
1) Valor Histrico Original: Las transacciones y eventos
econmicos que la contabilidad cuantifica se registran segn
las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o
la estimacin razonable que de ellos se haga al momento en
que se consideren realizados contablemente. Estas cifras
debern ser modificadas en el caso de ocurrir eventos
posteriores que las hagan perder su significado, aplicando los
mtodos de ajustes aceptados por los principios de
contabilidad que en forma sistemtica preserven la equidad y
la objetividad de la informacin contable. Si se ajustan las
cifras por cambios en el nivel general de precios (mtodo
NGP) y se aplican a todos los conceptos que integran los
estados financieros, susceptibles de ser modificados, se
considerar que no ha habido violacin de este principio; si se
ajustan las cifras de acuerdo con el mtodo que combina los
cambios en el nivel general de precios con los cambios en el
nivel especifico de precios (Mtodo Mixto), los resultados
netos del periodo deben coincidir con los del mtodo nivel
general de precios y slo en este caso se considerar que no
ha habido violacin a este principio, del valor histrico
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
original. Independientemente de la aplicacin de uno u otro
mtodo, la situacin debe quedar debidamente aclarada en la
informacin que se produzca. Los mtodos Nivel General de
Precios y el Mtodo Mixto, son los mtodos previstos en el
procedimiento de presentacin de los estados financieros por
efectos de la inflacin en la Declaracin de Principios de
Contabilidad N 10 (DPC-10).
No debemos confundir el termino Valor Histrico Original
con Costo Histrico, dado que el termino tratado es mucho
ms amplio, y le permite reconocer el efecto de la inflacin
sobre el mismo.
2) Dualidad Econmica o Partida Doble: Para una adecuada
comprensin de la estructura de la entidad y sus relaciones
con otras entidades, es fundamental la presentacin contable
de: a) Los recursos econmicos de los cuales dispone para la
realizacin de sus fines, y b) La fuente de dichos recursos.
Este principio es conocido como Partida Doble, y afecta los
registros contables, al considerar los cargos y los abonos en
cada una de las cuentas contables involucradas en la
transaccin.
3) Negocio en Marcha o Continuidad: La entidad normalmente
es considerada como un negocio en marcha, es decir, como
una operacin que continuar en el futuro previsible. Se
supone que la entidad no tiene intensin ni necesidad de
liquidarse o de reducir sustancialmente la escala de sus
operaciones. Si existieses fundados indicios que hagan
presumir razonablemente dicha intencin o necesidad, tal
situacin deber ser revelada.
4) Realizacin Contable: La contabilidad cuantifica,
preferentemente en trminos monetarios, las operaciones que
una entidad efecta con otros participantes en la actividad
econmica y ciertos eventos econmicos que la afectan.
Dichas operaciones y eventos econmicos deben
reconocerse oportunamente en el momento en que ocurran y
registrarse en la contabilidad. A tal efecto, se consideran
realizados para fines contables:
a) Las transacciones de la entidad con otros entes
econmicos.
b) Las transformaciones internas que modifiquen la
estructura de los recursos o de fuentes.
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
c) Los eventos econmicos externos a la entidad o derivados
de las operaciones de sta, cuyo efecto puede
cuantificarse razonablemente en trminos monetarios.
5) Periodo Contable: La necesidad de tomar decisiones en
relacin con una entidad considerada en marcha o de
existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos
convencionales. La contabilidad financiera presenta
informacin acerca de la actividad econmica de una entidad
econmica en esos periodos convencionales. Las
operaciones y eventos as como sus efectos derivados,
susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el
periodo en que ocurren; por lo tanto, cualquier informacin
contable debe indicar claramente el periodo al cual se refiere.
Este periodo contable es llamado ejercicio contable.
3) Principios Generales que deben reunir la informacin:
1) Objetividad: Las partidas o elementos incorporados en los
estados financieros deben poseer un costo o valor que pueda
ser medido con confiabilidad. En muchos casos el costo o
valor deber ser estimado; el uso de estimacin razonable es
una parte esencial en la preparacin y presentacin de
estados financieros y no determina su confiabilidad. Sin
embargo, cuando una estimacin no pueda realizarse sobre
las bases razonables, tal partida no debe reconocerse en la
contabilidad y por ende en los estados financieros.
2) Importancia Relativa: La informacin financiera nicamente
concierne a la que es, en atencin a su monto o naturaleza,
suficientemente significativa como para afectar las
evaluaciones y decisiones econmicas. Una partida tiene
importancia relativa cuando un cambio en ella, en su
presentacin, valuacin, descripcin o cualquiera de sus
elementos, pudiera modificar la decisin de algunos de sus
usuarios de los estados financieros.
3) Comparabilidad: Las decisiones econmicas basadas en la
informacin financiera requieren en la mayora de los casos, la
posibilidad de comprar la situacin financiera y resultados en
operacin de una entidad en periodos diferentes de su vida y
con otras entidades, por consiguiente, es necesario que las
polticas contables sean aplicadas consistente y
uniformemente. La necesidad de comparabilidad no debe
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
convertirse en un impedimento para la introduccin de mejores
polticas contables, consecuentemente cuando existan
opciones ms relevantes y confiables, la entidad debe cambiar
la poltica usada y advertirlo claramente en la informacin que
se presenta, indicando, debidamente cuantificado, el efecto
que dicho cambio produce en la informacin financiera. Lo
mismo se aplica a la agrupacin y presentacin de la
informacin.
4) Revelacin Suficiente: La informacin contable presentada
en los estados financieros debe contener en forma clara y
comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de
operacin y la situacin financiera de la entidad; por lo mismo,
es importante que la informacin suministrada contenga
suficientes elementos de juicio y material bsico para que las
decisiones de los interesados estn suficientemente fundadas.
5) Prudencia: Las incertidumbres inevitablemente circundan
muchas de las transacciones y eventos econmicos, lo cual
obliga a reconocerlos mediante el ejercicio de la prudencia en
la preparacin de los estados financieros. Cuando se vaya
aplicando el juicio profesional para decidir en aquellos casos
en que no haya bases para elegir entre alternativas
propuestas, deber optarse por la que menos optimismo
refleje; pero observando en todo momento que la decisin sea
equitativa para los usuarios de la informacin contable. Sin
embargo, el ejercicio de la prudencia no justifica la creacin de
reservas secretas u ocultas o provisiones en exceso, ni
realizar deliberadamente, subvaluacin de activos o ingresos o
sobreestimacin de pasivo o gastos.
3) Principios Aplicables a los estados financieros y a partidas y
conceptos especficos, es decir, la especificacin individual y
concreta de los estados financieros y de las partidas especficas que
lo integran.
La Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela ha
emitido a travs del tiempo, Declaraciones de Principios de Contabilidad
orientados a la aplicacin de los Postulados o principios de contabilidad
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
generalmente aceptados en el pas. Las Declaraciones de Principios de
Contabilidad vigentes, son las siguientes:
Declaracin de Declaracin de Publicaciones
Principios de Normas de Auditoria Tcnicas
Contabilidad
Declaracin de Principios de Declaracin de Normas de Publicacin Tcnica N 2
Contabilidad N 0 (DPC-0) Auditoria N 0 (DNA-0) (PT-2) "Objeto de Estudio
"Normas de Auditoria de del Control Interno Por Parte
Aceptacin General". del Contador Pblico."
Declaracin de Principios de Declaracin de Normas de Publicacin Tcnica N 13
Contabilidad N 2 (DPC-2) Auditoria N 1 (DNA-1) (PT-13) "Tasa de Cambio
"Contabilizacin de Costos y "Declaracin Sobre Normas Vigente al Cierre del
Gastos de Empresas o y Procedimientos de Ejercicio Para Convertir o
Actividades en Periodo de Auditoria". Traducir Partidas en Moneda
Desarrollo". Extranjera."
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Publicacin Tcnica N 14
Contabilidad N 3 (DPC-3) Principios de Auditoria N 2 (PT-14) "Estados
"La Contabilidad Para El (DNA-2) "Solicitud de Financieros en Moneda
Impuesto Sobre La Renta" Informacin Al Abogado del Extranjera."
Cliente"
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Publicacin Tcnica N 17
Contabilidad N 6 (DPC-6) Principios de Auditoria N 3 (PT-17) "Valor de Uso y
"Revelacin de Polticas (DNA-3) "Manifestaciones de Prdida Permanente en el
Contables" la Gerencia" Valor de los Activos a Largo
Plazo."
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Publicacin Tcnica N 19
Contabilidad N 7 (DPC-7) Principios de Auditoria N 4 (PT-19) "Presentacin de las
"Estados Financieros (DNA-4) "El Informe de Cuentas de Patrimonio en
Consolidados, Combinados Control Interno". los Estados Financieros."
y Valuacin de Inversiones
Permanentes por el Mtodo
de Participacin Patrimonial"
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Publicacin Tcnica N 20
Contabilidad N 8 (DPC-8) Principios de Auditoria N 5 (PT-20) "Consideraciones
"Contingencias" (DNA-5) "Efecto de la Para Los Contadores
Funcin de Auditoria Interna Pblicos Independientes
en el Alcance de Examen Sobre el Problema del Ao
del Contador Pblico 2000."
Independiente."
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
Declaracin de Declaracin de Normas Servicios Especiales
Principios de de Auditoria Prestados Por
Contabilidad Contadores Pblicos
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Servicios Especiales
Contabilidad N 9 (DPC-9) Principios de Auditoria N 6 Prestados por Contadores
"Capitalizacin de los Costos (DNA-6) "Planificacin y Pblicos N 1 (SEPC-1)
de Intereses" Supervisin." "Normas Sobre Preparacin
de Estados Financieros".
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Servicios Especiales
Contabilidad N 10 (DPC-10) Principios de Auditoria N 7 Prestados por Contadores
"Normas Para la Elaboracin (DNA-7) "Transacciones Pblicos N 2 (SEPC-2)
de Estados Financieros entre Partes Relacionadas." "Normas Sobre Revisin
Ajustados Por Efectos de la Limitada de Estados
Inflacin" Financieros".
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Servicios Especiales
Contabilidad N 11 (DPC-11) Principios de Auditoria N 8 Prestados por Contadores
"Estado de Flujo del (DNA-8) "Comunicaciones Pblicos N 3 (SEPC-3)
Efectivo" entre el Auditor Predecesor "Compatibilidad de Ejercicio
y el Sucesor." Simultaneo de la Funcin de
Comisario y Auditor Externo".
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Servicios Especiales
Contabilidad N 12 (DPC-12) Principios de Auditoria N 9 Prestados por Contadores
"Tratamiento Contable de las (DNA-9) "Procedimientos Pblicos N 4 (SEPC-4)
Transacciones en Moneda Analticos de Revisin." "Norma Para la Aplicacin
Extranjera y Traduccin o de Procedimientos
Conversin a Moneda Previamente Convenidos
Nacional de Operaciones en Sobre Determinada
el Extranjero" Informacin Financiera".
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y Servicios Especiales
Contabilidad N 13 (DPC-13) Principios de Auditoria N 10 Prestados por Contadores
"Tratamiento Contable de los (DNA-10) "Evidencia Pblicos N 5 (SEPC-5)
Costos e Ingresos de los Comprobatoria." "Normas Sobre Revisin de
Contratos de Construccin" Ingresos Personas Naturales".
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y
Contabilidad N 14 (DPC-14) Principios de Auditoria N 11
"Contabilizacin de los (DNA-11) "El Dictamen del
Arrendamientos por el Contador Pblico
Arrendatario" Independiente".
Declaracin de Principios de Declaracin Sobre Normas y
Contabilidad N 15 (DPC-15) Principios de Auditoria N 12
"Contabilizacin de (DNA-12) "Control de
Inversiones." Calidad en el Ejercicio
Profesional."
Declaracin Sobre Normas y
Principios de Auditoria N 13
(DNA-13) "El Examen de la
Informacin Financiera
Prospectiva."
14
Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
Es importante que el estudiante y estudianta dedique tiempo para la
lectura de las declaraciones de principios de contabilidad vigentes, de
manera tal, que evolucione en conocimientos contables y se ampli la
concepcin contable sobre algunos tratamientos especficos.
III. Ciclo Contable:
El ciclo contable, es el proceso en el cual se procesa la documentacin
o eventos econmicos, administrativos, financieros, sociales y ambientales
originados por la empresa o entidad en su relacin interna y extrema, que
permite cumplir con la contabilidad de la misma, y suministre la informacin
necesaria para la toma de decisiones.
El ciclo contable puede ser resumido de la siguiente manera:
1) Registro de las transacciones, mediante los "Asientos de Diario".
2) Pases de los Asientos del Libro Diario al "Libro Mayor".
3) Preparacin de un Balance de Comprobacin, para verificar la
exactitud de los saldos de las cuentas y el cumplimiento de la
Ecuacin Contable (Activo= Pasivo + Patrimonio). Este Balance de
Comprobacin se obtiene de las cuentas y sus saldos reflejadas en
el Libro Mayor de Contabilidad.
4) Elaboracin de la "Hoja de Trabajo", a partir del Balance de
Comprobacin, a titulo de Borrador, para redactar los asientos de:
Ajustes, Costo de las Ventas, Cierre, as como la preparacin de
los estados financieros.
5) Preparacin de los Estados Financieros definitivos, a partir de la
citada hoja de trabajo.
6) El Cierre de los Libros, mediante la cancelacin de las cuentas
nominales, contra la cuenta de "Ganancias y Prdidas". Se realizan
los asientos en el libro Diario, se mayorizan para cancelar dichas
cuentas.
15
Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
7) Asiento en el Libro de Inventario y Balances, de los estados
financieros definitivos. El Libro de Inventario, debe contener el
Balance de Apertura, El Estado de Resultado o Ganancias y
Prdidas, y el Balance General del periodo cerrado o del ejercicio
contable.
Seccin de Preguntas
1) Qu es la contabilidad?
2) De acuerdo al usuario de la informacin financiera, Cmo se divide la
contabilidad?
3) Qu es la contabilidad financiera?
4) Cul es el objetivo de la contabilidad financiera?
5) Qu son los Principios de Contabilidad?
6) Cmo se clasifican los Principios de Contabilidad?
7) Quin emite los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Venezuela? Cuntas Declaraciones de Principios de Contabilidad ha
emitido la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela
(F.C.C.P.V)?
8) Cul es la importancia de los Principios de Contabilidad en la
contabilidad segn usted?
9) Explique en sus palabras qu es el ciclo contable?
10) A travs del siguiente supuesto analice y evalu qu principios de
contabilidad se aplica en este caso y cul viola la empresa en sus
registros contables? La empresa X inicio su ejercicio econmico el
01/3/2009 y termina el 31/12/2009, adquiri una pliza de seguro por Bs.
800.000 que cubre desde el 15/11/2009 al 31/12/2010, contablemente se
registr la compra de la pliza y se cargo a gastos de seguro el monto
total pagado al ejercicio 2009.
11) La empresa X inicio su ejercicio econmico el 01/3/2009 y termina el
31/12/2009, adquiri una pliza de seguro por Bs. 800.000 el 29/11/2009
que cubre desde el 15/11/2009 al 31/12/2010, contablemente se acord
registrar la compra de la pliza en el otro ejercicio ao 2010. A travs del
supuesto planteado evalu qu principios de contabilidad se aplica en
este caso y cul viola la empresa en sus registros contables?
12) Analice el Principio Contable aplicable a la siguiente situacin: Si el cierre
del ejercicio econmico cae el da jueves 31/12/2XXX, y la empresa paga
a sus obreros el da sbado, los salarios devengados hasta el da jueves
han de registrarse como pasivo circulante, que se pagar el prximo
sbado, que cae en el periodo del ejercicio econmico siguiente; o no se
cargan al gastos del ejercicio terminado.
13) Considera usted que es importante esta materia en el trayecto escogido?
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
UNIDAD II:
"Concepto de Cuenta, Clasificacin de las Cuentas,
Teora del Cargo y el Abono, Asientos, Dispositivos
del Cdigo de Comercio, Libros Obligatorios, Pases
de Libro de Mayor, Usos de los Libros auxiliares,
Balance de Comprobacin, Estados Financieros".
I. Concepto de Cuenta:
La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha
individual donde se anotan todos los movimientos contables. Por ejemplo, En
el Libro Mayor de Contabilidad, cada cuenta resume sus movimientos en un
Folio, luego terminado ese folio se enva su saldo restantes al folio que
ocupara esa cuenta y as sucesivamente. Para efectos de aprendizaje es
muy til la utilizacin de la cuenta T, para ejemplificar el registro contable en
el Libro Mayor de contabilidad. La cuenta se representa en forma de T y tiene
la siguiente estructura:
(N)
Nombre de la Cuenta
Debe Haber
Saldo
Cuando en la cuenta T, se registra o asienta una cantidad en el DEBE,
se dice que se esta haciendo un CARGO. Cuando se anota en el HABER, se
dice que se esta haciendo un ABONO.
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
Dependiendo de la naturaleza de la cuenta y de los movimientos
reflejados en el asiento de Diario, las cantidades se colocarn en el DEBE o
en el HABER. Se denomina SALDO de una cuenta a la diferencia resultante
entre el monto reflejado en el DEBE y en el HABER de la misma. Existen tres
tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el
Haber es mayor que el Debe) y SALDO CERO (el DEBE es igual al HABER).
Las cuentas son las que conforman los asientos, reflejando la balanza
tanto cargo por debe, tanto cargo por el haber. Los movimientos reflejados en
cada una de las cuentas de los asientos realizados en el Libro Diario, se
pasan o trasladan al Libro Mayor de contabilidad. Este libro se utilizar
empleando un folio para cada cuenta reflejada en el asiento contable. La
estructura del Libro Mayor de contabilidad es la siguiente:
Folio N 2
"Nombre de la Cuenta"
AO DETALLE REF DEBE HABER SALDO
MES DIA
Los Dbitos y Crditos a cada cuenta dependen de los montos
cargados (DEBE) o acreditados (HABER), en el asiento del libro Diario de
Contabilidad. La Mayorizacin, significa las cuentas y sus montos reflejados
en el asiento del Libro Diario a las cuentas que conforman el Libro Mayor.
Durante el proceso de mayorizacin de los asientos, se crearn cuentas,
cuando en ninguno de los folios exista la misma, o cuando el folio de dicha
cuenta haya terminado sus lneas para asentar.
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Lic. Juana M. Morgado Contabilidad I
II. Clasificacin de las Cuentas, Teora del Cargo y el Abono,
Asientos:
Las cuentas se pueden clasificar en diversas formas, por ejemplo:
atendiendo a su significado econmico-financiero, o por su fin o movimiento
funcional, por su naturaleza, etc. En esta unidad se clasificaran de acuerdo
con el papel que desempean en contabilidad. Las cuentas de clasifican en:
1. Cuentas Reales o de Balance.
2. Cuentas Nominales o de Resultado.
3. Cuentas de Valuacin.
4. Cuentas Transitorias.
5. Cuentas de Orden.
Las Cuentas Reales o de Balance, representan bienes, derechos u
obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio. (Activo, Pasivo y
Patrimonio).
Las Cuentas Nominales o de Resultados, son aquellas cuentas que
registran los incrementos del patrimonio mediante los ingresos, o las
disminuciones por los costos o egresos, ocurridos en un perodo
determinado.
Las Cuentas de valuacin, representan una disminucin al saldo de
las cuentas de activo a las cuales valan. Las cuentas de valuacin se
utilizan para reflejar el valor de realizacin de algn activo o para mostrar e


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